Акциз, один из важнейших косвенных налогов в налоговой системе Российской Федерации․ Вся актуальная информация о данном налоге размещена на официальном сайте Федеральной налоговой службы России — www․nalog․gov․ru․ В этой статье мы подробно рассмотрим, что такое акциз, кто является налогоплательщиком, какие товары облагаются акцизом и как сдавать отчетность через ресурсы ФНС․
Что такое акциз
Акциз — это косвенный налог, который включается в цену подакцизных товаров и фактически уплачивается конечным потребителем․ Глава 22 Налогового кодекса РФ регулирует порядок исчисления и уплаты акцизов․ Раздел «Акцизы» на сайте ФНС находится по адресу: www․nalog․gov․ru/rn77/taxation/taxes/akciz/․
Кто является налогоплательщиком акциза
Согласно статье 179 НК РФ, налогоплательщиками акциза признаются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, перемещающие товары через таможенную границу Евразийского экономического союза (ЕАЭС), определяемые в соответствии с правом ЕАЭС и законодательством РФ о таможенном деле․
Организации и иные лица признаются налогоплательщиками только в том случае, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизом․
Подакцизные товары
Налогообложению акцизом подлежат, в частности:
- алкогольная продукция с долей этилового спирта свыше 0,5%;
- спиртосодержащая продукция в жидком виде с долей этилового спирта свыше 9%;
- табачная продукция;
- автомобили легковые и мотоциклы;
- нефтепродукты (автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла и др․)․
Полный перечень подакцизных товаров содержится в пункте 1 статьи 181 НК РФ․
Объект налогообложения
Обложению акцизом подлежат операции, совершаемые на территории РФ:
- реализация подакцизных товаров;
- передача в структуре одной организации подакцизных товаров для производства товаров, не облагаемых акцизом;
- передача произведенных подакцизных товаров для собственных нужд;
- передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
- передача произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику сырья;
- ввоз подакцизных товаров на территорию РФ․
Полный перечень операций, признаваемых объектом налогообложения, содержиться в статье 182 НК РФ․
Сроки представления налоговой декларации
Налогоплательщики обязаны представлять декларацию по акцизам в налоговые органы:
- по месту своего нахождения;
- по месту нахождения каждого обособленного подразделения (если иное не предусмотрено НК РФ)․
Основные сроки сдачи декларации:
- Общий срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
- для отдельных категорий (п․ 3․1 ст․ 204 НК РФ) — не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным;
- по операциям с отдельными подакцизными товарами (кроме пива) — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, без представления деклараций по обособленным подразделениям;
- по операциям, указанным в подпунктах 29, 30 и 31 пункта 1 статьи 182 НК РФ — не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом․
Крупнейшие налогоплательщики представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков․
Какие сервисы ФНС помогут налогоплательщику
На сайте ФНС России доступны следующие полезные сервисы:
- Личный кабинет налогоплательщика — для юридических лиц и ИП (сдача деклараций в электронном виде);
- «Сведения о максимальных ценах на табачные изделия», актуальная информация для производителей и импортеров табака;
- раздел с формами деклараций и приказами ФНС, утверждающими форматы их представления;
- сервис «Уплата налогов и пошлин»;
- справочная информация по ставкам акцизов․
Контактная информация ФНС России
При возникновении вопросов по акцизам можно обратиться:
- Адрес центрального аппарата ФНС России: г․ Москва, ул; Неглинная, д․ 2;
- Единый номер контакт-центра: 8-800-222—* (звонок по России бесплатный);
- Официальный сайт: www․nalog․gov․ru;
- Руководитель ФНС России: Эг* Д․В․* (Даниил Вячеславович Егоров)․
Акциз, сложный налог с множеством особенностей в части определения объекта налогообложения, ставок и сроков отчетности․ Сайт ФНС России является основным официальным источником информации по акцизам: здесь размещены актуальные формы деклараций, разъяснения, ставки и сервисы для электронной сдачи отчетности․ Рекомендуется регулярно проверять раздел «Акцизы» на портале nalog․gov․ru, так как налоговое законодательство в этой сфере часто изменяется․