Мировое соглашение — один из самых распространённых способов урегулирования трудовых споров между работником и работодателем․ Однако после подписания такого соглашения у бухгалтерии и юристов компании неизбежно возникает вопрос: нужно ли начислять страховые взносы на выплаты, предусмотренные мировым соглашением? Разберёмся в этом вопросе подробно․
Что такое мировое соглашение в трудовых спорах
Мировое соглашение — это договорённость сторон спора (работника и работодателя), утверждаемая судом, о взаимных уступках и условиях прекращения конфликта․ В рамках такого соглашения работодатель может обязаться выплатить работнику:
- компенсацию за неиспользованный отпуск;
- задолженность по заработной плате;
- компенсацию морального вреда;
- выходное пособие или компенсацию за расторжение трудового договора;
- иные суммы, согласованные сторонами․
Именно характер выплаты определяет, будет ли она облагаться страховыми взносами․
Общий принцип обложения страховыми взносами
Согласно статье 420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, начисленные в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг․
Ключевой критерий: если выплата связана с выполнением трудовых обязанностей или вытекает из трудовых отношений — она облагается взносами․ Если выплата носит компенсационный характер и прямо поименована в статье 422 НК РФ — она освобождается от взносов․
Какие выплаты по мировому соглашению облагаются взносами
Задолженность по заработной плате
Суммы невыплаченной зарплаты, премий, надбавок, взысканные или выплаченные по мировому соглашению, облагаются страховыми взносами в полном объёме․ Это оплата труда, и её природа не меняется от того, что она выплачена по решению суда или соглашению сторон․
Компенсация за неиспользованный отпуск
Данная выплата прямо исключена из перечня необлагаемых сумм (подпункт «д» пункта 2 части 1 статьи 422 НК РФ)․ Следовательно, компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами на общих основаниях․
Компенсация за задержку выплаты зарплаты (ст․ 236 ТК РФ)
Позиция контролирующих органов (Минфин, ФНС) однозначна: денежная компенсация за задержку заработной платы облагается страховыми взносами, поскольку не поименована в статье 422 НК РФ․ Однако в судебной практике встречаются и противоположные решения, поэтому вопрос остаётся спорным․
Какие выплаты не облагаются взносами
Компенсация морального вреда
Суммы возмещения морального вреда, выплачиваемые по мировому соглашению или решению суда, не облагаются страховыми взносами․ Это подтверждается позицией Верховного Суда РФ: такая выплата не является оплатой труда и носит компенсационный характер․
Выходное пособие в пределах лимита
Выходные пособия, средний месячный заработок на период трудоустройства и компенсации при увольнении не облагаются взносами в части, не превышающей трёхкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный — для работников Крайнего Севера)․ Сумма превышения облагается взносами․
Возмещение судебных расходов
Компенсация расходов на представителя, госпошлины и иных судебных издержек не является объектом обложения взносами, так как не связана с оплатой труда․
Практические рекомендации для работодателя
- Детализируйте выплаты в тексте соглашения․ Чётко разделяйте суммы: зарплата, компенсация отпуска, моральный вред, судебные расходы․ Это позволит корректно применить обложение к каждой части․
- Не «маскируйте» зарплату под компенсации․ Налоговые органы при проверках переквалифицируют такие выплаты и доначислят взносы, пени и штрафы․
- Учитывайте сроки․ Взносы исчисляются по итогам каждого календарного месяца, в котором произведено начисление, и уплачиваются не позднее 28-го числа следующего месяца․
- Фиксируйте основание выплаты․ Приложите к расчётным документам копию судебного определения об утверждении мирового соглашения․
Ответственность за ошибки
Неуплата или неполная уплата страховых взносов влечёт штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (40% — при умышленной неуплате), а также начисление пеней․ При спорах с фондом рекомендуется обращаться за консультацией к профильным специалистам․
Пример обращения: ООО «Пример», г․ Москва, ул․ Трудовая, д․ 1, офис 2; телефон +7 (4) —; руководитель, Иванов И․ И․*
Обложение выплат по мировому соглашению страховыми взносами зависит от экономической природы каждой конкретной выплаты, а не от самого факта заключения соглашения․ Оплата труда и компенсация отпуска облагаются взносами, моральный вред и судебные расходы, нет, выходные пособия — в пределах установленного лимита․ Грамотное структурирование текста мирового соглашения поможет избежать споров с налоговыми органами и лишних доначислений․