Вопрос о том, кто именно отвечает за расчёт пени (неустойки) по договору, часто возникает в практической деятельности компаний. Ответ зависит от нескольких факторов: правовой природы пени, особенностей бухгалтерского учёта и внутренних регламентов организации. В этой статье мы разберём, какие задачи лежат на плечах юриста, а какие – на бухгалтере, какие законодательные нормы регулируют процесс и как правильно оформить расчёт в документации.

Содержание

1. Что такое пени и как они определяются в договоре
2. Законодательная база (ГК РФ, Налоговый кодекс, 223‑ФЗ, 44‑ФЗ)
3. Роль юриста в расчёте пени
4. Роль бухгалтера в расчёте пени
5. Пошаговый процесс расчёта и отражения пени
6. Практические примеры расчёта
7. Часто задаваемые вопросы
8. Полезные источники и ссылки

Что такое пени и как они определяются в договоре

Пени (договорная неустойка) – это установленная в договоре или определённая законом сумма, которую должник обязан уплатить за просрочку исполнения обязательств. По ст. 330 ГК РФ неустойка может принимать форму:

• Штрафа;
• Пени (процентных ставок за каждый день просрочки);
• Иных санкций.

Если в договоре пункт о неустойке отсутствует, стороны всё равно могут требовать её уплаты, опираясь на законную неустойку (ст. 330 ГК РФ). Однако в таком случае расчёт может стать предметом спора, поэтому рекомендуется фиксировать размер и порядок начисления пени в договоре.

Законодательная база

Для правильного расчёта и отражения пени необходимо учитывать несколько нормативных актов:

Кроме того, практикующие специалисты часто используют справочники:

• «Взыскание долгов: от профилактики до принуждения» (Саблин М.Т., Статут, 2017);
• КонсультантПлюс – раздел «Неустойка, штраф или пеня».

Роль юриста в расчёте пени

Юрист отвечает за юридическую часть процесса:

• Анализ договора – проверка наличия и корректности пункта о неустойке (размер, способ расчёта, даты начала начисления).
• Определение правовой основы – если пункт отсутствует, юрист определяет, какая законная неустойка может применяться (обычно 0,1 % от суммы долга за каждый день просрочки, если иное не установлено).
• Подготовка расчётных формул – формулировка формулы в договоре, например: Пени = Сумма долга × (0,1 % × количество дней просрочки).
• Консультация по судебным рискам – оценка возможности уменьшения пени судом, подготовка аргументов в пользу их сохранения.
• Составление претензий и исковых заявлений – подготовка документов, где указывается расчёт пени, ссылки на закон и договор.

Юрист обычно не проводит сам расчёт в бухгалтерской системе, но предоставляет точные параметры (ставка, период, базовая сумма), которые необходимы бухгалтеру.

Роль бухгалтера в расчёте пени

Бухгалтер отвечает за финансово-учётную часть:

• Получение расчётных параметров от юриста (ставка, дата начала просрочки, сумма долга).
• Расчёт суммы пени в соответствии с формулой, указанной в договоре.
• Отражение пени в бухгалтерском учёте:
  • Пени к получению – дебет счёта 62 «Расчёты с контрагентами»;
  • Пени к уплате – кредит счёта 76 «Расчёты с бюджетом» (если речь о налоговых пенях) или 66 «Расчёты с кредиторами и подрядчиками».
• Определение налоговой базы – согласно НК РФ, неустойка относится к внереализационным доходам и облагается НДФЛ (для физических лиц) и/или налогом на прибыль (для юридических лиц).
• Подготовка бухгалтерских проводок в 1С:Бухгалтерия 8.3 (пример ниже).
• Контроль за своевременной уплатой – проверка, что полученные пени перечислены в бюджет/контрагенту в установленный срок.

Пошаговый процесс расчёта и отражения пени

Шаг 1. Выяснение фактов просрочки

Бухгалтер получает от отдела продаж/логистики дату фактического исполнения обязательства и сравнивает её с датой, установленной в договоре.

Шаг 2. Установление ставки пени

Юрист проверяет договор. Если ставка указана – берётся её. Если нет – применяется законная ставка (обычно 0,1 % от суммы долга за каждый день просрочки, но может быть и иной, установленный судом).

Шаг 3. Расчёт количества дней просрочки

Вычисляется количество календарных дней (или рабочих дней, если договором оговорено) от даты наступления обязательства до даты фактического исполнения.

Шаг 4. Формула расчёта

Пример формулы:

Пени = Сумма долга × Ставка (в % за день) × Кол-во дней просрочки

Шаг 5. Проведение бухгалтерских проводок

Для 1С:Бухгалтерия 8.3 типичные проводки выглядят так:

Если пени выплачиваются поставщику, проводка будет обратной (дебет 91, кредит 62).

Шаг 6. Налоговый учёт

Неустойка относится к внереализационным доходам и облагается налогом на прибыль (ставка 20 %). При получении пени от контрагента бухгалтер учитывает её в разделе «Прочие доходы» (счёт 91) и рассчитывает налоговую базу.

Шаг 7. Документальное оформление

Для подтверждения расчёта необходимо оформить:

• Акт расчёта пени (подписанный юристом и бухгалтером);
• Счёт‑фактуру (если пени подлежат оплате);
• Запись в журнале‑регистре «Расчёты с контрагентами».

Практические примеры расчёта

Пример 1. Пени по договору поставки (календарные дни)

Исходные данные:

• Сумма договора: 1 200 000 ₽;
• Дата поставки по договору: ;
• Фактическая дата поставки: ;
• Ставка пени: 0,1 % в день (указана в договоре).

Расчёт:

Кол‑во дней просрочки = 10 авг – 1 авг = 9 дней
Пени = 1 200 000 ₽ × 0,001 × 9 = 10 800 ₽

Бухгалтерские проводки:

Дт 62 – Кт 91 10 800 ₽ (начисление пени к получению)
Дт 91 – Кт 68 2 160 ₽ (Налог на прибыль 20 %)

Пример 2. Пени по договору подряда (рабочие дни)

Исходные данные:

• Сумма договора: 500 000 ₽;
• Срок завершения работ: ;
• Фактическая дата завершения: ;
• Ставка пени: 0,05 % в рабочий день (договором).
• Рабочих дней в периоде: 5 (16‑20 сентября).

Расчёт:

Пени = 500 000 ₽ × 0,0005 × 5 = 1 250 ₽

Бухгалтерские проводки:

Дт 62 – Кт 91 1 250 ₽
Дт 91 – Кт 68 250 ₽ (Налог 20 %)

Часто задаваемые вопросы

Кто несёт ответственность за ошибочный расчёт пени?

Ответственность распределяется согласно внутренним регламентам компании. В случае, если ошибка возникла из‑за неверно установленной ставке в договоре – ответственность несёт юрист. Если же параметры были получены правильно, а ошибка допущена при расчёте или отражении в учёте – ответственность лежит на бухгалтере.

Можно ли начислять пени без указания их размера в договоре?

Да, согласно ст. 330 ГК РФ, размер неустойки может быть определён законом. Однако в суде такой размер может быть уменьшен, если он будет признан несоразмерным.

Как отразить пени, полученные от государства (например, штраф за просрочку налогов)?

Пени, полученные от государства, учитываются как прочие доходы (счёт 91) и подлежат налогообложению налогом на прибыль. При этом в бухгалтерском учёте могут использоваться отдельные аналитические разрезы (например, «Пени от налоговых органов»).

Нужно ли вести отдельный регистр пени?

Да, рекомендуется вести журнал‑регистратор «Расчёты с контрагентами», где фиксируются даты, суммы, контрагенты и основания начисления пени. Это упрощает контроль и подготовку отчетности;

Как рассчитать пени, если договор предусматривает начисление только за рабочие дни?

Необходимо использовать календарный план работы и исключить выходные/праздничные дни. В 1С это можно автоматизировать, задав тип расчёта «только рабочие дни» в справочнике «Договоры».

Полезные источники и ссылки

• Гражданский кодекс РФ, часть первая, ст. 330 – consultantplus.ru
• Налоговый кодекс РФ, ст. 264, 269 – nalog.gov.ru
• ФЗ № 44‑2013 «О контрактной системе» – gosuslugi.ru
• ФЗ № 223‑2015 «О закупках» – zakupki.gov.ru
• «Взыскание долгов: от профилактики до принуждения», М. Т. Саблин, Статут, 2017.
• Калькулятор расчёта пени – delo-urist.ru (актуален на 26 августа 2026 г.)
• Бухгалтерские проводки по штрафам и пеням – nalog-nalog.ru

Если в вашей организации пока нет регламента, рекомендуется разработать внутренний документ «Порядок расчёта и учёта пени», в котором будут прописаны:

1. Ответственные лица (юрист, бухгалтер, руководитель подразделения);
2. Порядок получения данных о просрочке;
3. Шаблоны актов расчёта и бухгалтерских проводок;
4. Контрольные точки (проверка расчёта, согласование, утверждение).

Тогда расчёт пени будет прозрачным, законным и финансово корректным.

Автор статьи: Иванов И.И. (юрист, ООО «Право‑Бух»), телефон: +7 (495) ‑‑, e‑mail: ivanov@pravobuh.ru