Налоговые каникулы, это мера государственной поддержки, при которой индивидуальные предприниматели (ИП) освобождаются от уплаты основного налога на упрощённой (УСН) или патентной (ПСН) системе налогообложения. Ставка налога в этот период составляет 0%. Рассмотрим подробно, как действует этот механизм на уровне краёв и регионов России.

Что такое налоговые каникулы

С помощью налоговых каникул государство и регионы стимулируют и поддерживают определённые виды деятельности. Именно поэтому льгота чаще всего привязана к конкретным кодам ОКВЭД. Финансовые меры поддержки главы субъектов РФ вводят с помощью соответствующих региональных законодательных актов.

Важно: если в крае или регионе не был введён специальный режим, получить нулевую налоговую ставку будет невозможно — федеральный закон сам по себе льготу не предоставляет.

Правовая основа

Возможность введения налоговых каникул закреплена в Налоговом кодексе РФ:

• Пункт 4 статьи 346.20 НК РФ — для ИП на упрощённой системе налогообложения (УСН);
• Пункт 3 статьи 346.50 НК РФ — для ИП на патентной системе налогообложения (ПСН).

Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве ИП.

Кто может воспользоваться льготой

В общем случае уйти на каникулы могут ИП, соответствующие следующим требованиям:

1. Первичная регистрация. Воспользоваться налоговыми каникулами могут ИП, впервые зарегистрированные после того, как в регионе был принят соответствующий закон.
2. Льготный вид деятельности. Региональные власти самостоятельно решают, какие именно виды деятельности попадают под льготу в их крае, республике или области. Как правило, это производственная, социальная, научная сферы, а также бытовые услуги населению.
3. Доля дохода не менее 70%. Предприниматель должен иметь долю дохода от льготного бизнеса не менее 70% в общей массе доходов. Налоговая служба определит её по Книге доходов и расходов на УСН и по Книге доходов на патенте.

Сколько длится поддержка

Налоговые каникулы — это реальный шанс для ИП не платить основной налог на УСН и ПСН в течение двух налоговых периодов (как правило, двух лет). Однако сроки действия самой региональной программы ограничены: власти субъекта могут продлевать или отменять льготу.

Ситуация в отдельных краях и регионах

Практика применения налоговых каникул существенно различается по субъектам РФ:

• Краснодарский край, льгота не действует с 2018 года. При этом регион применяет адресные меры: например, Правительство России продлило отсрочку по уплате налогов для бизнеса Анапы и Темрюкского района, пострадавшего от последствий крушения танкеров в Чёрном море. Об этом сообщил губернатор края Вениамин К*.
• Хабаровский край — относится к числу субъектов, законодательно закрепивших право предпринимателей на налоговые каникулы, в т.ч. в сфере бытовых услуг населению.
• Красноярский край, налоговые каникулы завершились , как и в Москве, Нижегородской и Тверской областях.
• Кемеровская область (Кузбасс), власти региона принимали решение о продлении льготы.
• Смоленская область, депутаты областной Думы приняли законы, направленные на снижение налогового бремени для предпринимателей.

Как воспользоваться налоговыми каникулами: пошаговая инструкция

1. Уточните наличие льготы в вашем крае. Проверьте на сайте ФНС России или в региональном законе, действуют ли налоговые каникулы в вашем субъекте РФ и для каких ОКВЭД.
2. Зарегистрируйте ИП после вступления регионального закона в силу.
3. Выберите систему налогообложения — УСН или ПСН.
4. Укажите льготную ставку 0% при подаче уведомления о переходе на УСН или в заявлении на получение патента.
5. Ведите раздельный учёт доходов, чтобы подтвердить долю льготной деятельности не менее 70%.

Риски и штрафы

Чтобы не заработать штраф и не потерять право на льготу, предпринимателю следует:

• строго соблюдать требование о доле дохода от льготных видов деятельности (не менее 70%);
• своевременно сдавать отчётность, даже при нулевой ставке;
• следить за изменениями в региональном законодательстве, льгота может быть отменена досрочно;
• помнить, что каникулы не освобождают от уплаты страховых взносов за себя и работников.

Дополнительные меры поддержки в краях

Помимо классических налоговых каникул, регионы применяют и иные инструменты:

• отсрочка по уплате налогов для бизнеса, пострадавшего от чрезвычайных ситуаций;
• льготные займы и кредитные каникулы для предпринимателей, пострадавших от атак БПЛА;
• консультационная поддержка бизнеса через региональные центры «Мой бизнес».

Где получить консультацию

Уточнить условия предоставления налоговых каникул можно:

• в налоговой инспекции по месту регистрации ИП;
• на официальном сайте ФНС России (разделы по соответствующему краю, например «23 Краснодарский край»);
• по единому телефону контакт-центра ФНС: 8-800-*—;
• в региональных центрах поддержки предпринимательства «Мой бизнес».

Налоговые каникулы — эффективный инструмент поддержки начинающих предпринимателей на уровне краёв и регионов. Однако доступность льготы полностью зависит от решения региональных властей: в одних субъектах РФ она действует годами, в других, уже отменена. Перед регистрацией ИП обязательно изучите актуальное региональное законодательство и убедитесь, что ваш вид деятельности входит в перечень льготных ОКВЭД, а доля дохода по нему составит не менее 70%.