Что такое Налоговый кодекс РФ

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) — это кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации. Кодекс принят Федеральным законом от № 146-ФЗ и состоит из двух частей:

• Часть первая (общая часть) — введена в действие с 1 января 1999 года. Она устанавливает систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения, правила исполнения обязанности по уплате налогов, основы налогового контроля, ответственность за налоговые правонарушения, порядок обжалования актов налоговых органов;
• Часть вторая (специальная часть) — устанавливает порядок обложения каждым конкретным налогом, сбором и страховым взносом.

Отношения, регулируемые НК РФ (статья 2)

Согласно статье 2 НК РФ, законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по:

1. установлению налогов, сборов и страховых взносов в Российской Федерации;
2. введению налогов, сборов и страховых взносов в действие;
3. взиманию налогов, сборов и страховых взносов;
4. осуществлению налогового контроля;
5. привлечению к ответственности за совершение налоговых правонарушений;
6. обжалованию актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Важно отметить, что действие отдельных положений Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов и страховых взносов только в тех случаях, когда это прямо предусмотрено самим Кодексом.

Сфера применения части первой НК РФ

Общая часть Кодекса применяется ко всем участникам налоговых правоотношений и охватывает:

• определение налогоплательщиков, налоговых агентов и иных участников;
• порядок постановки на учет в налоговых органах;
• правила исполнения обязанности по уплате налогов (сроки, способы, отсрочки и рассрочки);
• проведение налоговых проверок (камеральных и выездных);
• налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (глава 14.5, статьи 105.17–105.18 НК РФ);
• меры ответственности за налоговые правонарушения.

Сфера применения части второй НК РФ

Вторая часть Кодекса помогает разобраться с конкретным видом налога, взноса или сбора. Она регулирует:

• федеральные налоги (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, акцизы, НДПИ и др.);
• региональные налоги (налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес);
• местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор);
• страховые взносы.

Специальные налоговые режимы

Частью второй НК РФ предусмотрена возможность применения налогоплательщиками наряду с общей системой налогообложения следующих специальных налоговых режимов:

1. ЕСХН — система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (введена с );
2. УСН — упрощенная система налогообложения (введена с );
3. ЕНВД — единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (введен с , отменен с 2021 года);
4. СРП — система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (введена с июня 2003 года);
5. ПСН — патентная система налогообложения (введена с );
6. НПД, налог на профессиональный доход («самозанятые»);
7. АУСН, автоматизированная упрощенная система налогообложения.

Территориальная и временная область применения

НК РФ действует на всей территории Российской Федерации. При этом:

• региональные и местные налоги вводятся законами субъектов РФ и нормативными актами муниципальных образований, но только в рамках, установленных Кодексом;
• акты законодательства о налогах и сборах не имеют обратной силы, за исключением случаев, когда они устраняют или смягчают ответственность либо улучшают положение налогоплательщика;
• отдельные нормы имеют переходные положения — например, правила учета расходов на НИОКР, начатых до 1 января 2012 года, с применением коэффициента 1,5 в порядке, действовавшем в 2011 году.

Кто обеспечивает применение НК РФ

За соблюдением налогового законодательства следит Федеральная налоговая служба (ФНС России) и ее территориальные органы. За нарушения предусмотрена ответственность, от штрафов до уголовной ответственности вплоть до лишения свободы.

Контрольные функции также осуществляют:

• Министерство финансов РФ (разъяснения по применению законодательства);
• органы исполнительной власти субъектов РФ и местного самоуправления (в пределах своих полномочий);
• суды, включая Конституционный Суд РФ (проверка конституционности отдельных положений Кодекса).

Где ознакомиться с актуальной редакцией

Актуальную редакцию НК РФ с изменениями и дополнениями можно найти:

• на официальном сайте ФНС России — www.nalog.gov.ru;
• в справочно-правовых системах «КонсультантПлюс» и «Гарант»;
• на официальном портале правовой информации — pravo;gov.ru.

Контактные данные налоговых инспекций (адреса, телефоны) уточняются на сайте ФНС, например: г. Москва, ул. Неглинная, д. , тел. 8 (495) —.

Область применения Налогового кодекса РФ охватывает всю систему налоговых отношений в стране: от установления и введения налогов до контроля за их уплатой и привлечения нарушителей к ответственности. Кодекс действует на всей территории РФ, распространяется на всех налогоплательщиков — организации, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, и является основным источником налогового права, которому подчиняются региональные и местные нормативные акты.