Севастополь, как город федерального значения, является самостоятельным субъектом Российской Федерации (код региона, 92)․ Это означает, что налогообложение на его территории регулируется как федеральным законодательством — прежде всего Налоговым кодексом РФ (НК РФ), — так и законами города Севастополя, принимаемыми Законодательным Собранием․
Общие положения: роль НК РФ
Отдельного «Налогового кодекса Севастополя» не существует, на территории города действует Налоговый кодекс Российской Федерации․ Однако региональные власти вправе устанавливать собственные ставки, льготы и особенности по ряду налогов в рамках, определённых НК РФ․ К таким налогам относятся:
- налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ);
- транспортный налог (глава 28 НК РФ);
- земельный налог (глава 31 НК РФ);
- ставки по УСН и патентной системе налогообложения (ПСН);
- торговый сбор и туристический налог․
Статья 162․2 НК РФ — особенности для Крыма и Севастополя
Особое место занимает статья 162․2 НК РФ — «Особенности определения налоговой базы на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»․ Она была введена в переходный период интеграции региона в налоговую систему России и регулирует порядок определения налоговой базы по НДС и другим налогам для операций, совершённых в период воссоединения региона с РФ․
Региональные законы Севастополя
Налог на имущество организаций
Действует Закон города Севастополя от № 80-ЗС «О налоге на имущество организаций» (с изменениями, в т․ч․ от 30 апреля 2020 года)․ Закон принят в соответствии с главой 30 НК РФ и устанавливает ставки, льготы, порядок и сроки уплаты налога․
Упрощённая система налогообложения (УСН)
В Севастополе утверждён закон о введении и применении УСН․ Региональным законом налоговые ставки могут быть уменьшены для всех или отдельных категорий налогоплательщиков․ По оценкам, дополнительные выпадающие доходы бюджета от льготных ставок составили около 10 млн рублей в 2025 году и более 21 млн рублей в 2026 году․
Патентная система налогообложения (ПСН)
Законом города Севастополя установлены виды деятельности, по которым применяется патент, а также размеры потенциально возможного годового дохода․ Актуальные редакции закона публикуются в справочных системах (КонсультантПлюс, Гарант)․
Туристический налог
С 2025 года на территории Севастополя введён туристический налог в соответствии с главой 33․1 НК РФ — он уплачивается организациями и ИП, предоставляющими места для временного проживания․
Налоговые органы Севастополя
Администрированием налогов занимается УФНС России по городу Севастополю и его обособленные подразделения (инспекции № 1, № 3 и др․)․
- Адрес УФНС: г․ Севастополь, ул․ * (точный адрес уточняйте на сайте nalog․gov․ru, раздел «92 город Севастополь»);
- Телефон справочной службы: +7 () —;
- Руководитель УФНС: * (данные публикуются на официальном сайте ФНС)․
Коды и классификаторы
При заполнении деклараций важно учитывать:
- код субъекта РФ для Севастополя, 92;
- код ОКАТО: 67 9 — город федерального значения Севастополь (введён изменением № 243/2014 ОКАТО, приказ Росстандарта от № 367-ст); районы города имеют коды вида 67 260 6 и далее;
- коды обоснования применения пониженных налоговых ставок, установленных законом субъекта РФ (указываются в декларациях по УСН и ПСН)․
Практические рекомендации налогоплательщикам
- Проверяйте актуальные редакции законов города Севастополя (например, Закона № 569-ЗС и № 80-ЗС), ставки и льготы регулярно обновляются․
- Используйте сервисы ФНС России для региона «92 город Севастополь»․
- При применении пониженных ставок УСН указывайте корректный код обоснования в декларации․
- Учитывайте особенности переходных положений (ст․ 162․2 НК РФ) при работе с операциями переходного периода․
Налогообложение в Севастополе строится на основе Налогового кодекса РФ, дополненного региональными законами, которые устанавливают льготные ставки по УСН, ПСН, налогу на имущество и другим платежам․ Для корректного исполнения обязанностей налогоплательщикам следует отслеживать изменения как в федеральном, так и в городском законодательстве, а также пользоваться ресурсами УФНС России по г․ Севастополю․